En cas de prise de contrôle par étapes, le coût du regroupement d' entreprises inclut la juste valeur, à la date de prise de contrôle, de la participation précédemment détenue par l' acquéreur dans l' entreprise acquise. Les coûts annexes directement attribuables à une acquisition donnant le contrôle sont comptabilisés en charges pour les périodes au cours desquelles les coûts sont engagés.